{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":9,"sheets":["Instrucciones","Guías","1. Materialidad","2.-Errores no corregidos","3.-Limitaciones al alcance","4. Errores corregidos","5. Errores de revelación","6. Alcance","Options"],"not_rendered":{"charts":0,"images":0,"macros":1,"external_links":1,"defined_names":4,"comments":0,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"Instrucciones","index":0,"n_rows":15,"n_cols":1,"rows_kept":15,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[14,0,14,11],[1,0,1,11],[4,0,4,11],[6,0,6,11],[8,0,8,11],[10,0,10,11],[12,0,12,11]]}
["INTRODUCCIÓN"]
["El propósito de esta plantilla es ayudarnos a determinar si el alcance general de nuestra auditoría necesita enmendarse y si los estados presupuestarios  y financieros tienen aseveraciones equívocas materiales."]
[]
["INSTRUCCIONES GENERALES"]
["1. En la pestaña “1. Materialidad”, ingresar en las celdas en blanco los montos de materialidad, error tolerable, Importe nominal para el RDA, determinados para la auditoría."]
[]
["2.  En la pestaña \"2. Errores No Corregidos del periodo corriente\", ingresar todos los errores no corregidos identificados en las auditorías del período actual, incluyendo cualquier error relacionado con componentes en una situación de Auditoría del Grupo o Pliego.\n\nErrores del Período Actual  deben documentarse como sigue:\n\nColumna A                Describa el error\nColumna B                Ingresar el saldo de cuenta en el que tuvo impacto\nColumna C                Escribir la referencia al papel de trabajo\nColumnas D a G        El error en sí debe ingresarse en la cuenta que tuvo el impacto. \nColumnas I, J            Documentar la naturaleza y causa del error\nColumna K                Documentar la razón de la Administración para no corregir el error \n"]
[]
["3.  En la pestaña \"3. Limitaciones al Alcance\", documentar las limitaciones a la información presupuestaria y financiera  durante la auditoría del periodo actual y de ser el caso evaluar su impacto en los estados presupuestarios y financieros:\n  \nColumna A                Describir la limitación\nColumna B                Ingresar el saldo de cuenta involucrada\nColumna C                Escribir la referencia al papel de trabajo\nColumnas D a G        La limitación se debe ingresar en la cuenta que tuvo el impacto. \nColumnas I, J            Escribir la referencia la naturaleza y respuesta de la administración.\n"]
[]
["4.  En la pestaña \"4. Errores Corregidos\", documentar los ajustes que (1) se registraron como asientos de corrección por parte de la entidad, y (2) que identifiquemos originalmente como resultado de nuestros procedimientos de auditoría según como sigue:\n  \nColumna A               Describir el error\nColumna B               Ingresar el saldo  total de  la cuenta en la que el error tuvo el impacto\nColumna C               Referenciar al papel de trabajo\nColumnas D -K         El error en sí debe ingresarse como un asiento de corrección en formato debe/haber (por ejemplo, si los \n                               gastos de capital fueron utilizados en gastos corrientes)\nColumnas M-N          Documentar la naturaleza y causa del error"]
[]
["5. En la pestaña \"5. Errores de Revelación\" debemos usar esta plantilla para acumular y evaluar el impacto de los errores de revelación identificados durante el compromiso de auditoría. Esta plantilla ayudará al equipo del compromiso a evaluar si los errores de revelación identificados son materiales, en lo individual o en colectivo, a nivel cuantitativo o cualitativo.\n\nLas revelaciones en los estados presupuestarios incluyen, sin restricción, la terminología usada,  cantidad de detalle, la clasificación de partidas y el sustento de los montos establecidos en los estados presupuestarios."]
[]
["6. En la pestaña \"6. Alcance\", ingresar todos los errores no corregidos desde el período actual. El propósito de esta plantilla es ayudarnos a determinar si el alcance general de nuestra auditoría necesita enmendarse. El Manual manifiesta que deberemos determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría necesita enmendarse si el conjunto de errores acumulados durante la auditoría se enfoca en la importancia relativa. Ingresar manualmente la información en las celdas en blanco. Si la celda está sombreada en azul, la información se actualizará automáticamente."]

{"sheet":"Guías","index":1,"n_rows":45,"n_cols":3,"rows_kept":45,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[2,1,2,14],[3,1,3,16],[5,1,5,16],[8,1,8,16],[14,1,14,14],[15,1,15,16],[16,1,16,16],[17,1,17,16],[9,1,9,16],[10,1,10,14],[11,1,11,16],[31,2,31,16],[18,1,18,16],[19,1,19,16],[21,1,21,14],[22,1,22,16],[23,1,23,16],[24,2,24,16],[25,1,25,16],[26,2,26,16],[28,1,28,14],[29,1,29,16],[30,1,30,16],[46,1,46,16],[32,1,32,16],[33,2,33,16],[35,1,35,14],[36,1,36,16],[37,2,37,16],[38,1,38,16],[40,1,40,14],[41,1,41,16],[42,1,42,16],[43,1,43,16],[44,1,44,16]]}
[null,"La siguiente guía debe considerarse, según aplique, cuando se evalúe el efecto de los errores."]
[]
["Nota 1","DEFINICIONES"]
[null,"Error - Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de una partida de los Estados Presupuestario reportados y el monto, clasificación, presentación o revelación que se requieren para que la partida esté de acuerdo al marco legal presupuestal vigente. Los Errores pueden ser causados por Fraude o Error.\n\nCuando el Auditor expresa una opinión sobre si los Estados Presupuestarios se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, o muestran una presentación veraz y razonable, los Errores también incluyen aquellos ajustes de los montos, clasificaciones, presentación o revelaciones que, a juicio del Auditor, son necesarios para que los Estados presupuestarios muestren una presentación veraz y razonable o se presenten razonablemente, en todos los aspectos importantes."]
[]
[null,"Errores Reales - Errores sobre los cuales no existe duda."]
[]
[]
[null,"Errores de Procedimientos Analíticos Sustantivos - Diferencias detectadas al utilizar Procedimientos Analíticos Sustantivos por los cuales el Auditor no puede o ha elegido no obtener, corroborar y cuantificar las explicaciones por la diferencia entre la expectativa del Auditor y el monto registrado que excede el monto del límite."]
[]
["Nota 2","VOLVER A EVALUAR LA MATERIALIDAD PARA CONFIRMAR SI SIGUE SIENDO APROPIADA DENTRO DEL CONTEXTO DE LOS RESULTADOS PRESUPUESTARIOS REALES DE LA ENTIDAD"]
[null,"Nuestra determinación de la materialidad se basa a menudo en las estimaciones de los resultados presupuestarios de la Entidad, ya que los resultados presupuestarios reales pueden no conocerse aún. Por lo tanto, antes de nuestra evaluación del efecto de los Errores No Corregidos, puede ser necesario revisar la materialidad determinada de acuerdo con base en los resultados presupuestarios reales."]
[]
[]
["Nota 3","ERRORES QUE INDICAN FRAUDE"]
[null,"Si identificamos un Error, deberemos Evaluar si dicho Error es indicativo de Fraude. Si existe dicha indicación, deberemos Evaluar las implicaciones del Error en relación con otros aspectos de la auditoría, especialmente en la confiabilidad de las Declaraciones de la Administración, reconociendo que un caso de fraude es improbable que sea una ocurrencia aislada."]
[null,"Ya que el Fraude involucra incentivo o presión para cometer Fraude, una oportunidad percibida para hacerlo o cierta racionalización del acto, un ejemplo de Fraude es improbable que sea una ocurrencia aislada. En consecuencia, los Errores, como los numerosos Errores en una ubicación específica a pesar de que el efecto acumulado no es material, pueden ser indicativos de un Riesgo de Error Material debido al Fraude. "]
[null,"Si identificamos un Error, ya sea material o no y tenemos razón para creer que es, o puede ser el resultado de Fraude y que la Administración, (en especial, la alta Administración) está involucrada, deberemos revisar de nuevo la evaluación de los Riesgos de Error Material debido al Fraude y su impacto resultante sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados. Deberemos considerar también si las circunstancias o condiciones indican una posible complicidad que involucra a los empleados. La administración o terceros, al reconsiderar la confiabilidad de la evidencia obtenida previamente. "]
[null,"Las implicaciones de un Error que es, o puede ser, el resultado de Fraude debe considerarse en relación con otros aspectos de la auditoría, aun si el tamaño del Error no es material en relación con los Estados presupuestarios. "]
[null,"Si confirmamos que, somos incapaces de concluir si, los Estados presupuestarios contienen errores materiales como resultado de Fraude deberemos Evaluar las implicaciones para la auditoría. "]
[]
["Nota 4","EVALUAR EL ALCANCE GENERAL DE NUESTRA AUDITORÍA"]
[null,"Deberemos determinar si la Estrategia General de Auditoría y el plan de auditoría necesitan modificarse si:\n• La naturaleza de Errores identificados y las circunstancias de su ocurrencia indican que pueden existir otros Errores que, al acumularse con los Errores acumulados durante la auditoría, podrían ser materiales; o\n• El conjunto de Errores acumulados durante la auditoría se acerca a la error tolerable."]
[null,"Si el conjunto de Errores acumulados durante la auditoría se acerca al error tolerable, puede haber un nivel de riesgo mayor que lo aceptablemente bajo de que posibles Errores no detectados, tomados con el conjunto de Errores acumulados durante la auditoría, pudieran exceder el error tolerable. "]
[]
[null,"Las posibles respuestas a situaciones donde puede haber un nivel de riesgo mayor que el aceptablemente bajo de que posibles Errores no detectados, tomados en el conjunto de Errores acumulados durante la auditoría, podrían ser materiales incluyen:"]
[null,null,"• Discutir con la Administración los Errores No Corregidos\n• La Administración corrige los Errores No Corregidos\n• La evaluación no cualitativa de que, con base en la naturaleza y causa de los Errores no corregidos y los procedimientos de auditoría realizados, los Errores no corregidos tomados con los posibles Errores no detectados no excedan el error tolerable\n• Realizar procedimientos adicionales utulizando un error tolerable más bajo para reducir el riesgo de posibles Errores no detectados\n• Discusión con los Encargados de la administración acerca de la naturaleza y alcance de Errores no detectados, complementada con la revisión de la Administración de las clases de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones y corregir los Errores, donde corresponda."]
[]
["Nota 5","EVALUAR EL EFECTO DE ERRORES NO CORREGIDOS EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS"]
[null,"Deberemos considerar si los Errores No Corregidos son materiales, individualmente o en su conjunto. Al hacer esta determinación, deberemos considerar:\n• El tamaño y naturaleza de los Errores, tanto en las clases de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones en particular y los Estados presupuestarios en su conjunto, y las circunstancias particulares de su ocurrencia\n• El efecto de los Errores No Corregidos relacionados con períodos anteriores en las clases de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones relevantes y los Estados presupuestarios en su conjunto. [ISA 450.11] [7220.05]"]
[null,"Para determinar si los errores no corregidos son materiales, en lo individual o en su conjunto, considerar el tamaño y naturaleza de los errores en relación con uno o más de los siguientes niveles:"]
[null,null,"• Clases de transacciones \n• Saldos de partida\n• Revelaciones\n• Estados presupuestarios como un todo."]
[null,"Podemos considerar los siguientes factores para cada error:"]
[null,null,"• ¿Cualquier error individual es mayor que el error tolerable  para esa clase de transacciones, saldo de partida o revelación en particular?\n• ¿Es improbable que errores individuales puedan ser contrarrestados por otros errores?\n• ¿Cualquier error individual representa errores de clasificación?\nPor ejemplo, una clasificación errónea entre las partidas de estado  presupuestario puede no considerarse material dentro del contexto de los estados financieros como un todo cuando el monto de la clasificación errónea es pequeño en relación con el tamaño de las partidas relacionadas del estado  presupuestario. "]
[]
["Nota 6","EVALUAR SI LOS FACTORES CUALITATIVOS QUE NECESITAMOS CONSIDERAR EN NUESTRA EVALUACIÓN DE SI LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS TIENEN ERRORES MATERIALES"]
[null,"Circunstancias que pueden afectar la evaluación incluyen el grado al cual el error:"]
[null,null,"• Afecta el cumplimiento con los requerimientos regulatorios\n• Afecta el cumplimiento con los convenios de deuda u otros requerimientos contractuales\n• Se relaciona con la selección o aplicación incorrecta de una Política de Contabilidad  que tiene un efecto poco importante en los Estados presupuestarios del período actual.\n• Se relaciona con partidas que involucran partes específicas (por ejemplo, si las partidas externas a la transacción se relacionan con los miembros de la Administración de la Entidad).\n• Es una omisión de información no requerida específicamente por el Marco Legal aplicable.\n"]
[null,"Estas circunstancias son únicamente ejemplos; es probable que no todas se presenten en todas las auditorías ni necesariamente la lista es completa. La existencia de cualquier circunstancia como éstas no necesariamente lleva a concluir que el Error es material."]
[]
["Nota 7","COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE ERRORES"]
[null,"Communicate all misstatements accumulated during the audit to management and request management to correct those misstatements. Document management’s reasons for not making any requested corrections."]
[null,"Es importante la comunicación oportuna de los Errores al nivel apropiado de la Administración ya que permite a ésta evaluar si las partidas son Errores, informarnos si concuerdan y tomar la acción necesaria. Normalmente, el nivel apropiado de la Administración es el que tiene la responsabilidad y autoridad de evaluar los Errores y tomar la acción necesaria. [8320.09]"]
[null,"La corrección por parte de la Administración, de todos los Errores, incluyendo los comunicados por nosotros, permite a la Administración mantener libros y registros de contabilidad exactos y reduce los Riesgos de Error Material en los Estados presupuestarios."]
[null,"Si la Administración se niega a corregir algunos o todos los Errores que comunicamos, deberemos obtener una comprensión de las razones de la Administración para no hacer las correcciones y deberemos tomar en cuenta esa comprensión al evaluar si los Estados Presupuestarios en su conjunto están libres de Errores Materiales."]

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[null,"MATERIALIDAD"]
[null,"INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA"]
[]
[null,"Información Requerida"]
[null,"Ingresar la información en las celdas en blanco a continuación:","S/."]
[null,"Materialidad",0]
[null,"Error tolerable",0]
[null,"Importe nomial para acumular errores en el RDA"]
[]
[null,"Importancia Relativa del Período Anterior"]

{"sheet":"2.-Errores no corregidos","index":3,"n_rows":24,"n_cols":11,"rows_kept":24,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,10],[1,0,1,10],[23,0,23,2],[4,0,4,6],[11,0,11,6],[10,0,10,2]]}
["RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA (RDA) - PERÍODO ACTUAL"]
["INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA"]
["Descripción del Error","Saldo de Cuenta","Referencia a Papel de Trabajo","Saldo de Balance","Ingresos","Gastos Corrientes","Gastos de Capital","TOTAL","Naturaleza del Error","Causa del Error","Razón de la Administración para No Corregir el Error"]
[]
["Errores  del Período Actual > ó = al Importe Nominal del RDA ; < al Error Tolerable"]
[null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"SUM(D6:G6)","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
["Total de Errrores del Período Actual  para ser reportados en  la Carta de Control Interno",null,null,{"$f":"SUM(D6:D10)","v":0},{"$f":"SUM(E6:E10)","v":0},{"$f":"SUM(F6:F10)","v":0},{"$f":"SUM(G6:G10)","v":0},{"$f":"SUM(D11:G11)","v":0}]
["Errores  del Período Actual > ó = al Error Tolerable"]
[null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"SUM(D13:G13)","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
["Total de Errores del Período Actual  para ser reportados en el RDS",null,null,null,null,null,{"$f":"SUM(G12:G16)","v":0},{"$f":"SUM(D17:G17)","v":0}]
["FM"]
["JM"]
["PM"]
["SAP"]
[]
[]
["Total Errores del  Período Actual",null,null,{"$f":"SUM(D11,D17)","v":0},{"$f":"SUM(E11,E17)","v":0},0,0,{"$f":"SUM(D24:G24)","v":0}]

{"sheet":"3.-Limitaciones al alcance","index":4,"n_rows":17,"n_cols":10,"rows_kept":17,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,9],[1,0,1,9],[5,0,5,6],[16,0,16,2],[4,0,4,2]]}
["RESUMEN DE LIMITACIONES  DE AUDITORIA - PERÍODO ACTUAL"]
["INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA"]
["Descripción de la limitación","Saldo de Cuenta","Referencia a Papel de Trabajo","Saldo de Balance","Ingresos","Gastos Corrientes","Gastos de Capital","TOTAL","Causa de la limitación","Respuesta de la Administración"]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[]
[null,null,null,null,null,null,null,0]
["Total limitaciones ",null,null,{"$f":"SUM(D7:D16)","v":0},{"$f":"SUM(E7:E16)","v":0},0,0,0]

{"sheet":"4. Errores corregidos","index":5,"n_rows":15,"n_cols":14,"rows_kept":15,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,13],[3,0,3,2],[2,3,2,4],[2,5,2,6],[2,7,2,8],[2,9,2,10],[1,0,1,13]]}
["RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA CORREGIDAS DEL PERIODO ACTUAL"]
["INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA"]
["Descripción del Error","Saldo de Cuenta","Referencia a Papel de Trabajo","Saldo de Balance",null,"Ingresos",null,"Gastos Corrientes",null,"Gastos de Capital",null,"TOTAL","Naturaleza del Error","Causa del Error"]
[null,null,null,"Dr.","Cr.","Dr.","Cr.","Dr.","Cr.","Dr.","Cr."]
["Errores del Período Actual"]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"D6-E6+F6-G6+H6-I6+J6-K6","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"D7-E7+F7-G7+H7-I7+J7-K7","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"D8-E8+F8-G8+H8-I8+J8-K8","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"D9-E9+F9-G9+H9-I9+J9-K9","v":0}]
[null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"D10-E10+F10-G10+H10-I10+J10-K10","v":0}]
["Total Errores Corregidos",null,null,{"$f":"SUM(D6:D10)","v":0},0,0,0,0,0,0,0,{"$f":"IF(SUM(L6:L10)=D11-E11+F11-G11+H11-I11+J11-K11,D11-E11+F11-G11+H11-I11+J11-K11,FALSE)","v":0}]
["FM"]
["JM"]
["PM"]
["SAP"]

{"sheet":"5. Errores de revelación","index":6,"n_rows":2,"n_cols":7,"rows_kept":2,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[3,0,3,3],[3,4,3,5]]}
[]
["Título de la Revelación","Descripción del Error de Revelación","Monto de Error de Revelación (si aplica)","Respuesta de la Administración al Error de Revelación","Naturaleza del Error","Causa del Error","Razón de la Administración para no efectuar la revelación"]

{"sheet":"6. Alcance","index":7,"n_rows":10,"n_cols":9,"rows_kept":10,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,8],[7,0,7,2],[3,0,3,8],[9,0,9,2],[1,0,1,8]]}
[]
["Para una definición de esos términos favor de leer la pestaña Guía."]
[]
["COMPARAR EL MONTO  DE ERRORES NO CORREGIDOS AGREGADOS CON LA MATERIALIDAD"]
[]
["Total errores no corregidos del período actual "]
["Total de errores no corregidos en valor absoluto",null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"I6","v":0}]
["Error tolerable",null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"'1. Materialidad'!C7","v":0}]
[]
["Materialidad",null,null,null,null,null,null,null,{"$f":"'1. Materialidad'!C6","v":0}]

{"sheet":"Options","index":8,"n_rows":4,"n_cols":1,"rows_kept":4,"cut":false,"hidden":true,"merged":[]}
[]
[" "]
["Yes"]
["No"]